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工业企业生产销售应税消费品的涉税处理
发布时间:2013/1/18 12:29:18

【情况一】销售应税消费品,在会计核算上确认收入和成本。

    借:银行存款

         贷:主营业务收入

             应交税费——应交增值税(销项税额)

    借:主营业务成本

         贷:库存商品

      借:营业税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税

  【情况二】以生产的应税消费品换取货物、劳务、其他经济利益及抵债,在会计核算中按非货币性交换或债务重组等会计准则进行账务处理。

  新会计准则规定,债务重组和具有商业实质的非货币性交换,应当确认收入,不具有商业实质的非货币性交换,不确认收入。

  具有商业实质的非货币性交换:(用应税消费品换取固定资产的涉税处理)

    借:固定资产

        贷:主营业外务收入

            应交税费——应交增值税(销项税额)

    借:主营业务成本

         贷:库存商品

      借:营业税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税  不具有商业实质的非货币性交换:(用应税消费品换取固定资产的涉税处理)

    借:固定资产

         贷:库存商品

             应交税费——应交增值税(销项税额)

           应交税费——应交消费税


 

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